제안된 선택적 학점 지불 규정에 대한 미국 변호사 협회의 의견

팀 쇼

2023년 8월 25일 · 5분 읽기

팀 쇼

2023년 8월 25일 · 5분 읽기

인플레이션 감소법(PL 117-169)에 따라 특정 학점에 대한 직접 급여 선택을 구현하는 최종 규정에는 해당 법인을 구성하는 요소에 대한 구체적인 설명이 필요합니다. 면세 채권 수익금을 어떻게 배분해야 하는지; 임시 면세 금융 처리; 미국 변호사 협회의 세금 부서에 따른 세금 양식 지침.

Code Sec. 6417에 따라 해당 납세자는 특정 공제를 해당 공제가 결정된 과세 연도의 공제 금액과 동일한 소득세를 납부하는 것으로 간주할 수 있습니다. 이번 선거에 적합한 크레딧에 대한 자세한 내용은 Checkpoint의 인플레이션 감소법 요약을 참조하세요.

6월 21일, IRS는 정의, 파트너십 및 S 기업에 대한 특별 규칙, 초과 지급금 상환, IRS 사전 제출 등록 절차에 대한 지침을 제공하기 위해 섹션 6417 지급 선택에 대한 규정 제안을 발표했습니다. 제안된 규칙에 따르면, 이 지침은 면세 기관, 주 및 지방 정부, 인디언 부족 정부, 알래스카 원주민 기업, 테네시 밸리 당국, 농촌 전기 협동조합은 물론 세액공제금을 받을 자격이 있는 납세자에게 영향을 미칠 것입니다. 과세 연도.

제안된 규정과 함께 IRS는 관련 FAQ도 발표했지만 8월 초에 만료된 공개 의견 수렴 기간 이후 규정이 확정됨에 따라 답변이 변경될 수 있다고 경고했습니다. FAQ는 일반적으로 "재무부와 IRS는 특정 조직의 프로젝트 또는 활동이 세금 공제 대상인지 여부에 대한 맞춤형 세금 조언을 제공하지 않습니다"라는 면책 조항으로 시작됩니다. 대신 납세자는 인플레이션 감소법 크레딧 및 공제에 대한 웹페이지를 방문하는 것이 좋습니다.

ABA는 8월 14일 Scott Michel 조세부 위원장이 IRS 국장 Danny Werfel에게 보낸 서신을 통해 서면 의견을 제출했습니다. ABA의 권고 사항 중 가장 중요한 것은 일부 정부 소유의 단일 회원 단체에 관한 것입니다. 그들의 서한에는 Scott Michel 조세부 위원장이 IRS 국장 Danny Werfel에게 보낸 서한에서 이러한 내용이 설명되어 있습니다. ABA의 권고 사항 중 가장 중요한 것은 일부 정부 소유의 단일 회원 단체에 관한 것입니다. 이들 서신에서는 Prop Reg §1.6417-1(c)(7)이 섹션 6417(a)에 설명된 해당 법인 목록에 "기관 또는 대행 기관"을 포함하고 있지만 "도구"의 정의 또는 범위는 불분명하다고 설명합니다. 이어서 지방자치단체가 비과세 목적으로 설립된 특수목적법인 등 '다양한 법적 구조'에서 재생에너지 프로젝트를 수행하는 방법을 설명합니다.

“정부가 자회사를 간접적으로만 소유하는 경우 2차(또는 하위) 자회사 자체가 정부의 도구인지 여부에 관한 법은 훨씬 더 명확하지 않습니다.”라고 편지를 읽었습니다. “사실과 상황 테스트를 적용하는 데 내재된 불확실성과 수익 판결[Rev Rul 57-128 및 Rev Rul 89-49]이 적용되는 것과 관련된 불확실성으로 인해 특정 2차 자회사가 다음과 같은지 확실하지 않을 수 있습니다. 실체 중 하나의 도구입니다.” 따라서 ABA가 권장하는 2차 및 하위 계층 자회사는 6417항의 목적에 따라 적용 가능한 법인 자격을 갖습니다.

그룹은 또한 면세 채권 금융 목적을 위한 다양한 인플레이션 법안 조항에 따라 신용 감소를 계산하는 방법에 대한 추가 지침을 모색했습니다. 이들의 권고사항에는 기업이 "채권이나 임시 면세 융자를 발행할 때까지 신용 감소 비율을 계산"하라는 제안이 포함되어 있습니다. 왜냐하면 채권 발행 후 재계산을 요구하면 "상당한 행정적 부담을 초래하고 예산 책정의 불확실성이 발생할 수 있기 때문입니다." ” ABA는 또한 "적격 시설"의 일부로 간주되지 않는 전체 시설의 부분에 채권 수익금을 자동으로 할당하는 것을 선호합니다.